Налог на недвижимость для физических лиц: (не) возможно уменьшить сумму налога?

Податкова уже починає приймати податкові повідомлення-рішення з податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки. Власники нерухомості можуть бути неприємно здивовані, якщо раніше не отримували рішення про сплату податку, а у 2020 році податкова вчинила нарахування за минулі три роки. Чи правомірне таке нарахування та чи можливо зменшити суму податку?

Норма, що дозволяє податковій нараховувати суми податку за минулі періоди набрала чинності з 1 січня 2018. Водночас, це не спростовує обов`язку контролюючого органу винести відповідне податкове повідомлення-рішення до 01 липня року, наступного за звітним. Таке трактування положень податкового законодавства дозволяє суттєво зменшити нараховані суми податку з податку на нерухомість.

В таких спорах суди здебільшого підтримують позицію платника податків. Це обумовлено тим, що в Податковому кодексі чітко зафіксовано обов’язок податківців прийняти ППР до 01 липня року, наступного за звітним. Наступне, закон не має зворотної сили в часі, за винятком скасування чи пом`якшення відповідальності за правопорушення фізичних осіб, що прямо передбачено в ст. 58 Конституції України та підтверджено в рішенні Конституційного Суду України від 09 лютого 1999 року №1-рп/99.

Звертаємо увагу, що доволі часто суми податку за минулі періоди класифікує як податковий борг і не наводить їх окремими рядками. Такий податковий борг, на думку податкової, виникає внаслідок не сплати сум податку за попередні періоди. Тому, рекомендуємо, після отримання ППР, уточнювати нарахування або в порядку запитів, або в порядку здійснення звірок.

Не може вважатися податковим боргом суми несплачених податків, в разі неотримання ППР за минулі періоди.

Далі, ми нагадуємо деякі ключові положення щодо розрахунку податку, пільг та умов збільшення суми податку.

Як розраховується податок. База оподаткування – площа об’єктів нерухомості. Ставки визначаються місцевими органами державної влади. Максимальна ставка – 1,5%, яка вираховується від мінімальної заробітної плати за 1 кв. м.

Пільги «на квадратуру». Для квартир – 60 кв. м, для житлових будинків – 120 кв. м. Для різних типів житлової нерухомості – 180 кв. м. Таке зменшення надається один раз за кожний рік. Пільга не працює, якщо загальна площа перевищує п’ятикратний розмір неоподаткованої площі, а також, коли власники використовують нерухомість у підприємницькій діяльності, здають в оренду, лізинг, позичку.

Збільшення суми податку. Якщо у власності є квартири площа яких перевищує 300 кв. м, а для будинків – 500 кв.м, то сума податку збільшується на 25 тис. грн. за кожен такий об’єкт, (його частку). Ця норма набрала чинності з 23 травня 2020. Оскільки закон не має зворотної сили в часі, то таке збільшення податку може застосовуватися лише для цілей обрахунку податку за 2021, і відповідно підлягатиме сплаті у 2022. Водночас, як податкова застосовуватиме цю норму покаже практика.

Хто обчислює податок. Податок обчислює податкова і має обов’язок надати податкове повідомлення-рішення до 1 липня року, що настає за звітним. Тобто, у 2020 ми платимо податок за 2019 рік. Сплатити кошти потрібно протягом 60 днів з дня вручення ППР.

Якщо є підстави вважати, що сума податку розрахована некоректно. Норми Податкового кодексу дозволяють провести звірки з контролюючим органом, і якщо є помилки, то податкова має обов’язок прийняти нове податкове повідомлення-рішення, а попереднє вважатиметься відкликаним.

Як оскаржити суми нарахованого податку. Є можливість пройти процедуру оскарження в адміністративному порядку, подавши скаргу до вищестоящого органу протягом 10 робочих днів з дня наступного за днем отримання ППР, або звернутися з позовом до суду.