На період карантину законодавець створив ряд законодавчих ініціатив. Не залишено поза увагою й питання оподаткування лікарських засобів.
З 17 березня до кінця карантину тимчасово звільняються від оподаткування ПДВ операції з ввезення лікарських засобів, медичних виробів (обладнання), що необхідні для протидії розповсюдження COVID-19. Такою нормою – пункт 71 доповнено підрозділ 2 розділу XX ПКУ.
До 30 червня 2020 ввезення таких лікарських засобів та медичних виробів (обладнання) не обкладаються ввізним митом.
2 квітня вищезгаданий пункт 71 розділу ХХ ПКУ зазнає змін, і йде мова не лише про звільнення в разі ввезення лікарських засобів, медичних виробів (обладнання), а і у випадку постачання їх на території України.
Розглянемо деякі положення інформаційного листа ДПС №10 від 16 квітня 2020р.
Питання: Чи необхідно платникам податку, які здійснювали постачання товарів, включених до переліку №224, коригувати податкові зобов’язання з ПДВ, нараховані в період з 17 березня до 1 квітня (включно)?
Відповідь у листі ДПС: Так, слід забезпечити проведення коригування податкових зобов’язань з ПДВ з дати запровадження пільги – з 17 березня 2020 р. При цьому, платники мають провести перерахунок, згідно з якими сума, що було сплачена (нарахована) у складі вартості товарів та відображена в ПН має бути або повернута покупцям або зарахована в наступні поставки.
Платник податку складає РК та реєструє в ЄРПН, крім того, складає та реєструє ПН на операцію з постачання товарів, яка звільняється від оподаткування без нарахування ПДВ.
У випадку, коли товари були реалізовані на користь неплатників ПДВ, то відповідно повернення коштів не можливе, то відповідно коригування ПДВ – не здійснюється.
Штрафні санкції за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних до 31 травня 2020р. не застосовуються
Коментар Martyniv Law.
Ми не можемо погодитися з позицією ДПС, оскільки закон вносить зміни «минулими датами» – тобто, податкові зміни поширюються на наші минулі податкові події. Всі поставки від 17 березня до 02 квітня 2020 пройшли з нарахуванням ПДВ. А оскільки, законодавчо не врегульовано питання щодо «безболісного» коригування
податкових зобов’язань з ПДВ, то податковий орган говорить про повернення коштів, як однієї з причин коригування (визначають норми ст. 192 ПКУ). Як результат, підприємства, що задекларували податкові зобов’язання з ПДВ за результатами березня 2020 повинні скоригувати свої зобов’язання не в березні, а фактично датою повернення коштів.
