Виходимо з тіні

Податки та Звітність

З метою детінізації економіки та створення передумов для подальшої імплементації в Україні Плану дій BEPS, в Україні планують запровадити податкову амністію. Україна не перша країна, яка проходить шлях детінізації доходів. Серед країн, які вже здійснили податкову амністію є Італія, Індія, Аргентина, Німеччина, Казахстан, Індонезія, Грузія та РФ. Історія говорить про успішний і не досить успішний досвід провадження податкової амністії.

Про податкову амністію говорить вже не одна влада, але очевидно реалізує саме чинна. Законопроєкт №5153 від 25.02.2021, яким планують внести зміни до податкового кодексу, Президент визнав як невідкладний. 2 березня більшість депутатів проголосували за скорочення терміну для підготовки альтернативного законопроєкту. А 9 березня в ВРУ зареєстровано 3 альтернативні законопроєкти. Зважаючи на це, ми доходимо до висновку, що податковій амністії бути.

Мова іде про легалізацію активів та майна фізичних осіб з одноразовою сплатою збору до бюджету по нижчим ставкам аніж базові ставки ПДФО і без сплати ВЗ. Так, з липня 2021 – по липень 2022 фізичні особи матимуть змогу задекларувати свої активи та одноразово сплатити збір до бюджету.

Задекларувати свої статки зможуть не всі фізичні особи. Існує застереження щодо неповнолітніх, непрацездатних, та фізичних осіб які , які за будь-який рік, починаючи з 1 січня 2005 року, подавали або мають подавати декларації відповідно до законів, що визначають чи визначали правові та організаційні засади у сфері запобігання корупції (наприклад, Президент, державні службовці, депутати, члени ЦВК, поліцейські і т.д.).

Що є об’єктом декларування

В загальному, об’єктом декларування є активи, та майно, в тому числі, що придбане за рахунок неоподаткованих доходів. Нижче наводимо перелік об’єктів одноразового декларування:

  • Валютні цінності – банківські метали, національна валюта (гривня) й іноземна валюта, крім коштів у готівковій формі, права грошової вимоги, депозит, кошти позичені третім особам;
  • Нерухоме майно – земельні ділянки, об’єкти житлової і нежитлової нерухомості (в тому числі і незавершене будівництво);
  • Рухоме майно -транспортні засоби, предмети мистецтва та антикваріату, дорогоцінні метали, дорогоцінне каміння, ювелірні вироби тощо;
  • Корпоративні права;
  • Цінні папери;
  • Права на отримання дивідендів, процентів чи іншої аналогічної майнової вигоди;
  • Інші активи фізичної особи.

Як ми писали вище, готівкові кошти не підлягатимуть декларуванню. В цілях декларування готівкових коштів їх слід розмістити на спеціальних рахунках. Порядок відкриття та користування спеціальним рахунком буде встановлено НБУ, на разі такий поряд відсутній. Разом з тим, банки як суб’єкти первинного моніторингу будуть перевіряти джерела походження коштів, але, вже після їх розміщення на спеціальному рахунку.

Порядок подання декларації

Існуватимуть два шляхи подачі декларації – самостійно та через нотаріуса. Варто відмітити, що в разі подачі декларації через нотаріуса така декларація є знеособленою. Вартість задекларованого майна має бути документально підтверджена, а в разі подання знеособленої декларації такі документи зберігатимуться у нотаріуса.

Які ставки будуть застосовані

Ставки податків, що доведеться сплатити, різні та залежить від виду активу та його місця знаходження: 5% для активів та майна, що знаходиться на території України; 9% для активів та майна, що знаходиться поза межами України; 2,5% для номінальної вартості ОВДП придбаних до декларування.

Що вважатиметься амністованим без подачі декларації

Законопроєктом передбачено ряд активів, що не підлягають декларуванню та вважаються такими, з яких повністю сплачено податки і збори відповідно до податкового законодавства:

  • квартира загальною площею, яка не перевищує 120 квадратних метрів, або майнові права на таку квартиру;
  • житловий будинок, загальною площею, яка не перевищує 240 квадратних метрів;
  • об’єкти нежитлової нерухомості, загальною площею, яка не перевищує 60 квадратних метрів;
  • земельні ділянки, розмір яких не перевищує норми безоплатної передачі;
  • один транспортний засіб особистого некомерційного використання (крім автобусів, літаків, гелікоптерів, яхт, катерів та авто з об’ємом двигуна понад 3 тис куб см або вартістю понад 375 мінімальних зарплат (2,25 млн. грн.);
  • інші активи, що в сумі не перевищують 400 тис. грн.

За законопроєктом держава гарантує не використовувати дані декларації в кримінальних провадженнях та звільняє від кримінальної відповідальності осіб, які раніше ухилялися від сплати податків, проте скористалися правом на податкову амністію.

Автор: Яна Жолобецька, керівник практики бухгалтерського обліку та аудиту. Звернутися можна за цим посиланням