Податкові новини на січень 2021 року

1 січня 2021 набрав чинності закон України №1117 – IX (законопроєкт 4065). Основні нововведення далі.

• Для визначення прибутків за результатами 2020 року постійним представництвам дозволено застосування коефіцієнту 0,7

• Форма звітування – декларація з податку на прибуток, затверджена наказом МФУ від 20.10.2015 № 897.

Стратегія звітування:

• Дохід, визначений за правилами бухгалтерського обліку, декларується в рядку 01
• Розрахунок прибутку, що звільняється від оподаткування декларується в Додатку ПЗ
• Інформація про суми податкових пільг зазначається в Додатку ПП

• Першим звітним періодом для КІК стане 2022 рік

Включено також можливість подання першого звіту в 2024 році, який містить скориговані доходи за 2022-2023 роки без застосування штрафних санкцій

• Доповнено підстави для обов’язкового взяття на облік нерезидентів

Так, в разі набуття права власності нерезидентом (іноземною юридичною особою) на інвестиційні активи, які фактично складаються з нерухомого майна на території України, такий нерезидент (іноземна юридична особа) зобов’язаний стати на облік в контролюючих органах

• Дотримання принципу ділової мети застосовуватиметься для цілей ТЦУ та при визначенні податкових різниць за операціями з нерезидентами

Відтерміновано на 2022 рік визначення податкових різниць за результатами здійснення операцій купівлі – продажу активів з нерезидентами низькоподаткових юрисдикцій та з нерезидентами, ОПФ яких наведені в переліку КМУ. З 2022 року для включення до витрат сум роялті на користь нерезидентів, такі операції також мають мати ділову мету.

Доведення обставин відсутності ділової мети покладено на контролюючий орган.

• Збільшено площу нерухомого майна, яку ФОП має право надавати в оренду

З 2021 року не можуть бути платниками єдиного податку 1-3 групи, ФОП, які надають в оренду більше ніж 400 кв. м. (було 100 кв. м) житлових приміщень та більш ніж 900 кв. м. (було 300 кв. м ) нежитлових приміщень

• «Тонкій капіталізації» підлягають проценти за позиками від нерезидентів

Уточнено, що не підлягають коригуванню проценти, нараховані на користь іноземних банків та на користь окремих МФО.

Інші зміни:

• Від відповідальності за несвоєчасну сплату податку на майно звільнено фізичних осіб, які невчасно отримали ППР

• Адміністративний арешт майна припиняється у зв’язку з взяттям контролюючим органом на податковий облік нерезидента на підставі Акта перевірки

• Встановлено заборону на зупинку документальної планової та позапланової перевірки суб’єків малого підприємництва

Якщо ви маєте питання, звертайтеся, будь ласка, до аудитора, керівника практики бухгалтерського обліку та аудиту ЮФ Martyniv Law – Яни Жолобецької за цим посиланням